С 01.07.2020 изменяются правила введения и использования специального налогового режима для самозанятых («налога на профессиональный доход», НПД). Стоит ли его использовать всем подряд или есть ограничения и невидимые ловушки?
Для бизнеса
Привлечение самозанятых в бизнесе является однозначным плюсом, разумеется, при соблюдении определённых условий.
Раньше временных сотрудников обычно нанимали без официального трудоустройства, с них было трудно что-то требовать из-за отсутствия оформления, отношения с ними часто заканчивались взаимным разочарованием, а иногда проблемами с гос.органами и доначислением налогов (если такой «сотрудник» хотел получить что-то сверх оговоренного и начинал жаловаться в разные инстанции). Теперь в этом нет никаких сложностей: для реализации проекта, какой-либо временной или периодической работы можно привлекать тех людей, которые имеют статус плательщика НПД.
Кроме того, отношения с самозанятыми экономически выгодны – объём налоговых платежей, которыми облагаются выплаты самозанятым, несравним с выплатами в связи с вознаграждениями работникам, привлечённым по трудовому договору, а также тем, у кого нет статуса плательщика НПД. Таким образом бизнес может избежать тем самым значительных налоговых расходов.
При этом нужно учитывать и ограничения:
- нельзя использовать преимущества НПД в отношениях со своими действующим или бывшими (в течение 2 последних лет) работниками;
- автоматическая «замена» трудовых отношений на «договор с самозанятым» при сохранении фактических трудовых взаимоотношений чревато существенными санкциями со стороны государства, нужно обязательно учитывать фактическую ситуацию в каждом случае.
Для самозанятых
Преимущество налога на профессиональный доход для самозанятого человека в его простоте. Необходимо уплачивать только один налог по ставке 4% или 6%. Больше ничего платить не нужно. Это позволяет легально вести деятельность и иметь доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную деятельность и претензий от налоговых органов. При этом если дохода у самозанятого за определённый период нет, то и платить ничего не требуется – никаких обязательных платежей не предусмотрено.
Таким образом, человек может легализовать свои доходы (до 2,4 млн рублей в год) и официально показывать их, например, при оформлении ипотеки или в других ситуациях.
Конечно, надо вести учёт доходов, с которых должен быть уплачен НПД, однако это нужно делать в мобильном приложении, и простота этого процесса сильно облегчает самозанятым жизнь. Более того, саму уплату суммы НПД можно настроить как автоплатёж, списываемый рядом банков в автоматическом режиме на основании данных, предоставляемых самозанятым.
Лёгкость регистрации и уплаты налога, отсутствие обязанности составлять какие-либо специальные отчётные документы для налоговой, возможность совмещения профессиональной деятельности с «обычной» работой по трудовому договору – всё это сразу привлекло внимание к налоговому нововведению. Не даром в 2020 году в качестве самозанятых регистрировались ежедневно около 3 000 человек, а в начале марта их общее число по данным налоговой службы превысило 500 000 человек.
При этом надо учитывать и определённые минусы:
- есть ограничение по доходу – не более 2,4 млн рублей, а при превышении необходимо будет уплачивать другие налоги;
- не все виды деятельности, от которой человек может получать доход, можно облагать налогами в соответствии с режимом НПД;
- на настоящий момент этот режим введён лишь до 2028 года и непонятно, будет ли он действовать дальше;
- есть специальные санкции для самозанятых-нарушителей, и весьма существенные (см. ст. 129.13 Налогового кодекса РФ).
Для государства
Новый налоговый режим стал инструментом легализации тех доходов, которые раньше находились в так называемой серой или даже чёрной зоне экономики. Согласитесь, 4% или 6% – это весьма небольшой платёж за возможность вести свою деятельность полностью законно и ни на кого не оглядываясь.
Между тем за 2019 год самозанятые заплатили больше 1 млрд рублей налога. Государство так заинтересовано в применении НПД, что даже ввело специальные преференции для самозанятых в связи с пандемией коронавируса в 2020 году.
О других плюсах и минусах НПД можно прочитать в нашем блоге, а также посмотреть в специальном бизнес-вебинаре «Договоры с самозанятыми: как избежать ловушек», посвящённом тонким моментам при использовании НПД в бизнесе.